學生勤工儉學稅收籌劃，很多業務是需要設計的：

學生們勤工助學提供的服務增值稅免稅。聘用學生們進行勤工助學的企業可以將聘用關系改成代理關系，由學生們直接提供勤工助學服務，企業僅收取中介費。代理機構還能夠利用維持小規模納稅人身份來節稅。

由于企業增值稅一般納稅人是不可以直接變更為企業增值稅小規模納稅人的，因而，超出小規模納稅人標準規定的只有先解散，再重新創立一家企業，該新設企業在年銷售總額不超過五百萬的前提下可以選擇企業增值稅小規模納稅人身份。

法律政策依據

(1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征企業增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

(2)《中華人民共和國企業增值稅暫行條例》(國務院1993年12月13日頒布，國務院令〔1993〕第134號，根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國企業增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

(3)《中華人民共和國企業增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令，根據2011年10月28日《關于修改〈中華人民共和國企業增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》修訂)。

稅收籌劃案例

甲教育培訓公司從各高等院校聘用了很多本科學生和研究生提供教育服務，原運營模式為由A公司與顧客簽署合同，A公司收取費用后向其聘用的學生們發放勞務報酬所得。由于A公司為營改增一般納稅人，適用稅率為6%。A公司年含稅銷售額為1000萬，可以抵扣的進項稅額為2萬，實際上交納企業增值稅：1000÷(1+6%)×6%-2=54.60(萬)，己知發放給學生們的勞務費為700萬，請提出稅收籌劃方案。

稅務籌劃方案

A公司將上述由本企業提供教育服務的運營模式改成中介機構模式，即由其聘用的學生們以勤工助學的方式直接與顧客簽署合同，提供教育勞務，原由A公司向學生們發放的勞務報酬所得由顧客直接支付給學生們，A公司以中介機構的身份收取一定的服務費。假設經營效益不發生變化，則A公司可以取得含稅服務費300(1000-700)萬，實際上交納企業增值稅：300÷(1+6%)×6%-2=14.98(萬)，利用稅收籌劃，少納企業增值稅：54.60-14.98=39.62(萬)。

假如A公司年銷售總額始終維持在五百萬以內，還可以考慮以小規模納稅人的身份交納企業增值稅，這樣實際上交納企業增值稅：300÷(1+3%)×3%

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